УСН 1% для селлеров в 2026 году: как считать налог и когда льгота работает

В 2026 году ставка 1% по УСН доступна только в части регионов (подробнее разбирали в статье). Это пониженная региональная ставка по объекту «доходы». Ее можно применять только там, где региональный закон прямо установил такую льготу и где бизнес выполняет все условия.

Чаще всего ошибка выглядит так: селлер видит ставку 1% и сразу считает, что налог станет в шесть раз ниже. Для реального расчета этого мало. Сначала нужно проверить региональный закон, вид деятельности, условия льготы и влияние НДС на итоговую сумму.

Ставку 1% можно брать в расчет только при трех условиях одновременно:

1. В регионе есть закон, который прямо устанавливает ставку 1% по объекту «доходы».
2. Вид деятельности бизнеса входит в перечень Правительства РФ.
3. Сам бизнес соответствует критериям льготы.

С 2026 года регионы вправе снижать ставки УСН только для налогоплательщиков, которые ведут виды деятельности из перечня Правительства РФ и отвечают установленным критериям. Для объекта «доходы» ставку могут установить в пределах от 1% до 6%, для объекта «доходы минус расходы» — в пределах от 5% до 15%.

Одной регистрации в нужном регионе для льготы недостаточно. Сначала проверяют, есть ли в местном законе ставка 1%, подходит ли вид деятельности и выполняет ли бизнес остальные условия.

Если в региональном законе ставки 1% нет, применять ее нельзя. Тогда селлер сравнивает базовые 6% с другой пониженной ставкой, если она есть в законе субъекта РФ.

На УСН считать налог проще, чем на ОСНО. На общей системе организация платит налог на прибыль и НДС, а ИП — НДФЛ и НДС. На упрощенке можно выбрать один из двух объектов, и от этого зависит итоговый расчет:

• «Доходы» — базовая ставка 6%;
• «Доходы минус расходы» — базовая ставка 15%.

Ставка 1% — это частный случай льготы по объекту «доходы». Но даже если регион ее установил, смотреть нужно шире. Для селлера важны как минимум три вещи: сколько расходов он сможет подтвердить, возникает ли НДС и дает ли местный закон право на пониженную ставку.

Если бизнес обязан платить НДС, нагрузку считают только в связке «объект УСН + режим НДС». В одних случаях выгоднее общие ставки НДС с вычетом, в других — специальные ставки 5% или 7% без вычета. Поэтому саму ставку 1% нельзя рассматривать отдельно от остального расчета.

Ставка 1% выглядит привлекательно только до расчета НДС. Как только у селлера появляется обязанность платить НДС, сравнивать нужно уже не «1% против 6%», а полную нагрузку по каждому варианту.

Проверку удобнее делать в таком порядке:

1. понять, есть ли освобождение от НДС;
2. выбрать режим расчета НДС;
3. сложить НДС и УСН в один расчет.

Ключевой порог здесь один — 20 млн ₽ дохода за 2025 год.

Если бизнес на УСН обязан платить НДС, он выбирает один из двух режимов:

По отдельным операциям, которые прямо названы в НК РФ, ставка 0% может применяться и при специальных ставках.

Пороговые значения на 2026 год такие:

• ставку 5% применяют, если доходы за 2025 год составили более 20 млн ₽, но не более 272,5 млн ₽;
• ставку 7% применяют, если доходы за 2025 год составили более 272,5 млн ₽, но не более 490,5 млн ₽;
• специальные ставки в общем порядке применяют 12 кварталов подряд;
• отказаться от них в течение первых четырех кварталов могут только те, кто впервые стал плательщиком НДС в 2026 году.

Если доход продолжает расти в 2026 году, логика такая:

• 5% действует до месяца, в котором доход с начала года превысил 272,5 млн ₽;
• с 1-го числа следующего месяца начинают применять 7%;
• если селлер вышел из освобождения уже в 2026 году, с этого же месяца он может применять 5%, пока доход с начала года не превысит 272,5 млн ₽;
• если доход превысит 490,5 млн ₽, право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца превышения.

Важно: Региональная ставка 1% еще не означает минимальный налог. Сначала считают НДС, потом прибавляют УСН и только после этого сравнивают итоговую нагрузку.

Если селлер работает на объекте «доходы», налог считают от суммы доходов.

Пример

Доход селлера за I квартал 2026 года составил 4 млн ₽.

• при базовой ставке 6% авансовый платеж составит 240 тыс. ₽;
• при ставке 1% авансовый платеж составит 40 тыс. ₽.

Разница — 200 тыс. ₽ за один квартал.

Этот пример показывает разницу в расчете. Но ставку 1% применяют только там, где ее прямо дает региональный закон. Если в регионе действует другая льготная ставка — например 4% или 5% — налог считают по ней.

Объект налогообложения определяет, с какой суммы бизнес будет считать налог.

С 1 января 2026 года перечень расходов для объекта «доходы минус расходы» расширился. Теперь бизнес вправе учитывать затраты по правилам налога на прибыль, то есть по главе 25 НК РФ.

Пример расчета

Допустим, доходы селлера за год составили 40 млн ₽, а расходы — 20 млн ₽. Из них 10 млн ₽ селлер не смог подтвердить документами, поэтому он не может учесть их в расходах.

Минимальный налог по объекту «доходы минус расходы» — 1% от доходов за год. В этом примере это 400 тыс. ₽. Поскольку 4,5 млн ₽ больше 400 тыс. ₽, селлер платит 4,5 млн ₽.

Если в этом примере страховые взносы ИП составили 600 тыс. ₽, налог по объекту «доходы» можно уменьшить до 1,8 млн ₽. Такой расчет возможен для ИП без работников, потому что ограничение 50% в этом случае не действует.

Если у селлера есть наемные работники и взносы составили 2 млн ₽, налог уменьшится только до 1,2 млн ₽, потому что его можно снизить не более чем на 50%.

В этом примере половина реальных расходов не уменьшила налоговую базу, потому что селлер не подтвердил их документами. Поэтому даже при больших затратах объект «доходы» оказался выгоднее.

Перед выбором объекта лучше сравнить минимум три сценария: УСН 6%, УСН 15% и региональную льготную ставку, если она доступна. Если бизнес обязан платить НДС, каждый вариант считают вместе с выбранным режимом НДС.

Одной регистрации в льготном регионе для пониженной ставки недостаточно. Льгота работает только для видов деятельности из перечня Правительства РФ и только на условиях местного закона.

Одной общей ставки для всех селлеров здесь нет. В одном регионе действует 5% или 14%, в другом — 4% и 10%, а 1% доступен только отдельным категориям бизнеса.

Актуальные примеры на 2026 год:

В Удмуртской Республике с 1 января 2026 года действуют пониженные ставки по УСН: 5% по объекту «доходы» и 14% по объекту «доходы минус расходы». В Крыму пониженные ставки на 2026 год установлены законом от 02.02.2026 № 155-ЗРК/2026. Полный список актуальных на 2026 год ОКВЭДов и регионов описан в статье.

Когда в льготе могут отказать

В льготе отказывают, если налогоплательщик не выполняет условия регионального закона: например, не соответствует требованиям по дате регистрации, доле дохода от профильной деятельности или другим критериям.

Право на льготу проверяют по формальным критериям закона субъекта РФ. Самого аргумента, что бизнес уже готовился к работе в регионе, для этого недостаточно.

Переезд в другой регион

Если организация меняет место нахождения, а ИП — место жительства, и из-за этого бизнес оказывается в регионе с более низкой ставкой УСН, новую ставку сразу применять не получится. По закону налог и авансовые платежи придется считать по ставке прежнего региона в течение трех лет, начиная с года смены адреса регистрации.

Перед изменением адреса регистрации селлеру нужно сравнить налоговую нагрузку по правилам старого и нового региона. Только после этого можно оценить, дает ли такое решение реальную экономию.

Ставку 1% рискованно выбирать, ориентируясь только на рекламу. Сначала нужно изучить закон региона, правила работы с НДС и подготовить документы, подтверждающие реальность бизнеса. Налоговая будет проверять деловую цель переезда и отсутствие фиктивных операций по статье 54.1 НК РФ.