Власти регионов могут устанавливать пониженные налоговые ставки для компаний и ИП на УСН. Причем для объекта Доходы ставку могут снизить вплоть до 1%, а для объекта Доходы минус расходы — до 5%. Такая возможность прямо прописана в Налоговом кодексе (ст. 346.20 НК). Это же указано и на официальном сайте ФНС.

В Республике Калмыкия в принципе нет никаких требований ни к численности сотрудников, ни к их зарплате, ни к сфере деятельности самого бизнеса. Но есть другое условие — компаниям и ИП в течение одного месяца с момента сдачи декларации по УСН за соответствующий период, необходимо представлять книгу учета доходов и расходов (Закон от 11.10. 2022 № 243-VI-З). 

“На практике при переходе на УСН 1% необходимо учесть множество нюансов: сферу деятельности компании, наличие трудоустроенных сотрудников и их количество, среднюю заработную плату и другие показатели, а также требования регионального закона, судебную практику в этом регионе, внимание налоговых инспекторов к бизнесу и множество других данных” — эксперт ЦФУ.

В общем случае для применения УСН 1% не имеет значения, платит компания/предприниматель НДС или нет. Под исключение из этого правила подпадает ситуация, когда в законе региона установлены ограничения на применение пониженной ставки для тех, кто не имеет право на автоматическое освобождение от НДС. Например, как в Законе Удмуртской Республики. Такую поправку власти региона внесли в конце 2024 года. Теперь компании и ИП на УСН, у которых нет права на автоматическое освобождение от НДС, платят налог по ставке 4% вместо 1%.

Налоговые риски могут возникнуть у тех компаний и ИП, которые не соблюдают требования Налогового кодекса или региональных законов. Например, у тех, кто не регистрирует бизнес в льготном регионе или делает это в аварийном жилье, применяет льготную ставку, хотя сфера деятельности не соответствует той, для которой ее предусмотрели в законе региона, не выполняет требования по отсутствию задолженности перед бюджетом, не сдает своевременно декларацию или КУДиР и т. д.
Конечно, вопросы у налоговых инспекторов могут возникнуть и к добросовестным компаниям и ИП, которые применяют льготные ставки. Но обоснованных пояснений и комплекта документов, подтверждающих их, достаточно, чтобы снять любые вопросы со стороны налоговых инспекторов. 

«Налоговые инспекторы регулярно находят новые причины, чтобы доначислить компаниям и предпринимателям налоги. И бизнес на УСН 1% здесь не исключение. Чтобы избежать таких последствий, необходимо регулярно отслеживать не только изменения законодательства, но и судебной практики, как это делают налоговые консультанты и юристы. Мы всегда предупреждаем наших клиентов о грядущих изменениях» — эксперт ЦФУ.