Чтобы применять УСН 1%, бизнес нужно зарегистрировать в льготном регионе — это обязательное условие (письмо Минфина от 07.04.2021 № 03-11-10/25586). Если вы будете вести бизнес в льготном регионе без регистрации, инспекторы пересчитают налог по ставке 6% и доначислят пени.

С такой ситуацией столкнулся предприниматель, который в 2022 году переехал из Москвы в льготный регион — Пермский край. Поскольку бизнес в Перми ИП начал вести еще до того, как фактически там зарегистрировался, он решил подать уточненку за 2021 год и заплатить налог по льготной ставке 1%. Но инспекторы не согласились с этим и доначислили ему налог, исходя из ставки 6%, а также пени и штраф — в общей сумме 6 млн ₽.

В Республике Калмыкия в принципе нет никаких требований ни к численности сотрудников, ни к их зарплате, ни к сфере деятельности самого бизнеса. Но есть другое условие — компаниям и ИП в течение одного месяца с момента сдачи декларации по УСН за соответствующий период, необходимо представлять книгу учета доходов и расходов (Закон от 11.10. 2022 № 243-VI-З). 

“На практике при переходе на УСН 1% необходимо учесть множество нюансов: сферу деятельности компании, наличие трудоустроенных сотрудников и их количество, среднюю заработную плату и другие показатели, а также требования регионального закона, судебную практику в этом регионе, внимание налоговых инспекторов к бизнесу и множество других данных” — эксперт ЦФУ.

В общем случае для применения УСН 1% не имеет значения, платит компания/предприниматель НДС или нет. Под исключение из этого правила подпадает ситуация, когда в законе региона установлены ограничения на применение пониженной ставки для тех, кто не имеет право на автоматическое освобождение от НДС. Например, как в Законе Удмуртской Республики. Такую поправку власти региона внесли в конце 2024 года. Теперь компании и ИП на УСН, у которых нет права на автоматическое освобождение от НДС, платят налог по ставке 4% вместо 1%.

Налоговые риски могут возникнуть у тех компаний и ИП, которые не соблюдают требования Налогового кодекса или региональных законов. Например, у тех, кто не регистрирует бизнес в льготном регионе или делает это в аварийном жилье, применяет льготную ставку, хотя сфера деятельности не соответствует той, для которой ее предусмотрели в законе региона, не выполняет требования по отсутствию задолженности перед бюджетом, не сдает своевременно декларацию или КУДиР и т. д.
Конечно, вопросы у налоговых инспекторов могут возникнуть и к добросовестным компаниям и ИП, которые применяют льготные ставки. Но обоснованных пояснений и комплекта документов, подтверждающих их, достаточно, чтобы снять любые вопросы со стороны налоговых инспекторов. 

«Налоговые инспекторы регулярно находят новые причины, чтобы доначислить компаниям и предпринимателям налоги. И бизнес на УСН 1% здесь не исключение. Чтобы избежать таких последствий, необходимо регулярно отслеживать не только изменения законодательства, но и судебной практики, как это делают налоговые консультанты и юристы. Мы всегда предупреждаем наших клиентов о грядущих изменениях» — эксперт ЦФУ.