Чтобы применять УСН 1%, бизнес нужно зарегистрировать в льготном регионе — это обязательное условие (письмо Минфина от 07.04.2021 № 03-11-10/25586). Если вы будете вести бизнес в льготном регионе без регистрации, инспекторы пересчитают налог по ставке 6% и доначислят пени.

С такой ситуацией столкнулся предприниматель, который в 2022 году переехал из Москвы в льготный регион — Пермский край. Поскольку бизнес в Перми ИП начал вести еще до того, как фактически там зарегистрировался, он решил подать уточненку за 2021 год и заплатить налог по льготной ставке 1%. Но инспекторы не согласились с этим и доначислили ему налог, исходя из ставки 6%, а также пени и штраф — в общей сумме 6 млн ₽.

Давайте подробнее рассмотрим победные аргументы налоговых инспекторов в этом деле.

Предприниматель в конце 2022 года переехал из Бурятии в льготный регион — Мурманскую область и зарегистрировался там. Налог на УСН за весь 2022 год он рассчитал по льготной ставке 1%. Но налоговые инспекторы пересчитали ему налог по стандартной ставке 6% по причине того, что «переезд» был фиктивным:
— квартира, где ИП якобы жил, была абсолютно непригодна для жизни.
— вход в неё был заколочен межкомнатной дверью без замка.
— окно почти полностью было забито фанерой.
— ИП не платил за коммунальные услуги (воду, свет, отопление) по этому адресу.
Налоговая пришла к выводу, что единственная цель переезда предпринимателя — минимизация налоговых платежей. Суд полностью согласился с этим, и бизнесмену пришлось доплатить налоги, пени и штраф (решение Арбитражного суда Мурманской области от 24.12.2024 по делу № А42-8069/2024).

Многие компании и ИП на УСН с объектом обложения Доходы считают, что раз в расчете налогов расходы не участвуют, то и хранить такую первичку не нужно. Но это не так. Такие документы подтверждают, что вы присутствуете и ведете бизнес в льготном регионе. Не будет их, инспекторы с легкостью доначислят налоги.

Давайте подробнее рассмотрим победные аргументы налоговых инспекторов в этом деле.

Предприниматель переехал из Архангельской области в льготный регион — Ненецкий автономный округ, где действует пониженная ставка налога. Естественно, налог на УСН он рассчитывал по ставке 1% вместо 6%. Но налоговая провела проверку и выяснила, что на самом деле предприниматель продолжал жить и работать в старом регионе. Доказательства были убедительными:
— Деньги ИП тратил в Архангельске: все его покупки в аптеках, магазинах, кафе и даже оплата фитнеса проходили в старом регионе. Банковская выписка это четко показала.
— В новом регионе почти не бывал: за все время в Ненецком автономном округе он сделал всего одну покупку в кафе — в день своей регистрации.
— По адресу его прописки в новом регионе не было никаких трат на коммунальные услуги (воду, газ), а соседи подтвердили, что никогда не видела там ИП.
— Когда предприниматель приезжал в новый регион, то останавливался в гостинице, а не по месту своей официальной регистрации.

В итоге суд согласился с налоговой: регистрация ИП в льготном регионе была формальной. В результате ему доначислили налог, пени и штраф (постановление Четырнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 20.06.2025 по делу № А05-11761/2024).