Чтобы применять УСН 1%, бизнес нужно зарегистрировать в льготном регионе — это обязательное условие (письмо Минфина от 07.04.2021 № 03-11-10/25586). Если вы будете вести бизнес в льготном регионе без регистрации, инспекторы пересчитают налог по ставке 6% и доначислят пени.

С такой ситуацией столкнулся предприниматель, который в 2022 году переехал из Москвы в льготный регион — Пермский край. Поскольку бизнес в Перми ИП начал вести еще до того, как фактически там зарегистрировался, он решил подать уточненку за 2021 год и заплатить налог по льготной ставке 1%. Но инспекторы не согласились с этим и доначислили ему налог, исходя из ставки 6%, а также пени и штраф — в общей сумме 6 млн ₽.

Предприниматель в конце 2022 года переехал из Бурятии в льготный регион — Мурманскую область и зарегистрировался там. Налог на УСН за весь 2022 год он рассчитал по льготной ставке 1%. Но налоговые инспекторы пересчитали ему налог по стандартной ставке 6% по причине того, что «переезд» был фиктивным:

• квартира, где ИП якобы жил, была абсолютно непригодна для жизни.
• вход в неё был заколочен межкомнатной дверью без замка.
• окно почти полностью было забито фанерой.
• ИП не платил за коммунальные услуги (воду, свет, отопление) по этому адресу.

Налоговая пришла к выводу, что единственная цель переезда предпринимателя — минимизация налоговых платежей. Суд полностью согласился с этим, и бизнесмену пришлось доплатить налоги, пени и штраф (решение Арбитражного суда Мурманской области от 24.12.2024 по делу № А42-8069/2024).

“Предприниматели нередко выбирают еще один опасный вариант — регистрируются по массовому адресу. Но в этом случае инспекторы могут заподозрить, что бизнес искусственно раздробили. В таком случае они доначисляют налоги на ОСНО, пени и выписывают штраф — 40% от суммы недоимки (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.10.2022 по делу № А46-213/2021)”, — эксперт ЦФУ.

— Прежде чем приобрести недвижимость в любом льготном регионе, проверьте правоустанавливающие документы.
— Убедитесь, что это не ветхое жилье и не здание под снос.
— При необходимости обратитесь к юристам.

Аналогичные правила безопасности действуют и при аренде помещений — тщательно проверяйте правоустанавливающие документы и содержание договора аренды.

Регулярно мониторьте информацию в специализированных медиа и блогах, где публикуют новости, в том числе по законодательным инициативам, и примеры из судебной практики. Это поможет вам обезопасить бизнес от налоговых доначислений.

Многие компании и ИП на УСН с объектом обложения Доходы считают, что раз в расчете налогов расходы не участвуют, то и хранить такую первичку не нужно. Но это не так. Такие документы подтверждают, что вы присутствуете и ведете бизнес в льготном регионе. Не будет их, инспекторы с легкостью доначислят налоги.

Предприниматель переехал из Архангельской области в льготный регион — Ненецкий автономный округ, где действует пониженная ставка налога. Естественно, налог на УСН он рассчитывал по ставке 1% вместо 6%. Но налоговая провела проверку и выяснила, что на самом деле предприниматель продолжал жить и работать в старом регионе. Доказательства были убедительными:

• Деньги ИП тратил в Архангельске: все его покупки в аптеках, магазинах, кафе и даже оплата фитнеса проходили в старом регионе. Банковская выписка это четко показала.
• В новом регионе почти не бывал: за все время в Ненецком автономном округе он сделал всего одну покупку в кафе — в день своей регистрации.
• По адресу его прописки в новом регионе не было никаких трат на коммунальные услуги (воду, газ), а соседи подтвердили, что никогда не видела там ИП.
• Когда предприниматель приезжал в новый регион, то останавливался в гостинице, а не по месту своей официальной регистрации.

В итоге суд согласился с налоговой: регистрация ИП в льготном регионе была формальной. В результате ему доначислили налог, пени и штраф (постановление Четырнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 20.06.2025 по делу № А05-11761/2024).

Собирайте информацию и документы, которые подтвердят факт присутствия и ведения бизнеса в регионе. Для этого оформляйте с храните договоры и акты оказания услуг, договоры купли/продажи товаров с контрагентами из льготного региона, трудовые договоры с сотрудниками из льготного региона, чеки, которые подтверждают покупки в льготном регионе, билеты, которые вы приобретали для посещения региона и другие документы. Будьте готовы к беседе с инспекторами не только в момент регистрации, но и при последующем контроле.